Reforma tributaria de Brasil en 2027: qué cambia para la exhibidora de medios exteriores

Reforma tributaria de Brasil en 2027: qué cambia para la exhibidora de medios exteriores | Hivestr

Faltan menos de tres meses para que dos tributos federales brasileños sobre la facturación, el PIS y la Cofins, dejen de existir. A partir del 1 de enero de 2027, la nueva CBS federal se cobra de verdad y el IBS, de estados y municipios, entra en fase de prueba. Para la empresa exhibidora de medios exteriores, esto no es solo asunto del contador: cambia el precio que ve la agencia, el crédito fiscal que aprovecha el anunciante y la factura que emites por cada bisemana vendida.

Y hay un plazo mucho más cercano que enero. Si tu empresa está en el Simples Nacional, el régimen tributario simplificado de Brasil para pequeñas empresas, la elección de cómo pagar la CBS y el IBS en el primer semestre de 2027 vence el 30 de octubre de 2026. Aquí ordenamos el calendario, explicamos qué cambia al vender medios exteriores y listamos qué hacer antes de fin de año.

Antes que nada

Este texto es una guía de lectura para el dueño y el equipo comercial de la exhibidora, no un dictamen tributario. Toda decisión de régimen debe simularse con tu contador, con los números de tu operación. Lo que queremos es que llegues a esa reunión sabiendo qué preguntar.

Qué cambia en 2027, sin tecnicismos

La reforma tributaria del consumo en Brasil sustituye cinco tributos (PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS) por dos: la CBS, federal, y el IBS, compartido por estados y municipios. Según la Receita Federal, la autoridad tributaria brasileña, 2026 es año de prueba: las facturas muestran CBS de 0,9% e IBS de 0,1%, y ese monto se compensa con el PIS y la Cofins. En 2027 la prueba termina en el lado federal.

Período	Qué sucede
2026	Año de prueba. CBS de 0,9% e IBS de 0,1% en la factura, compensados con PIS/Cofins.
2027 y 2028	PIS y Cofins extinguidos. CBS cobrada a la alícuota de referencia menos 0,1 punto porcentual. IBS cobrado a 0,1%.
2029 a 2032	ISS e ICMS bajan a 9/10, 8/10, 7/10 y 6/10 de las alícuotas actuales, mientras el IBS sube en la misma proporción.
2033	ISS e ICMS extinguidos. Nuevo modelo en plena vigencia.

Es decir: el ISS municipal que la exhibidora paga hoy por la venta de espacio sigue existiendo varios años más. Lo que cambia en 2027 es la parte federal. Fuentes: Receita Federal, Ley Complementaria 214/2025, arts. 346 y 347 y este resumen del cronograma de la Enmienda Constitucional 132/2023.

La alícuota todavía no existe

Hoy nadie sabe cuál será la alícuota de la CBS en 2027. Según el cronograma del Tribunal de Cuentas de la Unión (TCU), la Receita envió su propuesta de cálculo el 14 de septiembre, el TCU remite los números al Senado hasta el 30 de octubre y el Senado fija la alícuota hasta el 15 de diciembre. La Receita afirmó que no tiene una estimación previa. Desconfía de quien ya vende "la alícuota de 2027" como un hecho.

Las fechas que importan antes de Año Nuevo

Agenda estas fechas en el área financiera. Algunas aplican solo a quien está en el Simples Nacional, como muchas exhibidoras regionales.

Fecha	Qué vence	Para quién
15/10/2026	Último día para solicitar el ingreso (o regreso) al Simples Nacional en 2027.	Quien no es optante hoy
30/10/2026	Último día para elegir pagar CBS e IBS fuera de la guía única del Simples (régimen regular) en el 1.er semestre de 2027.	Optantes del Simples
30/10/2026	El TCU envía al Senado el cálculo de la alícuota de referencia de la CBS para 2027.	Todos
01/11/2026	La factura electrónica de servicios (NFS-e) de padrón nacional, vía Emisor Nacional, pasa a ser obligatoria para micro y pequeñas empresas.	Optantes del Simples
03/11 a 20/12	Ventana para cancelar, de forma irrevocable, las opciones hechas.	Optantes del Simples
15/12/2026	Plazo para que el Senado fije la alícuota de la CBS de 2027.	Todos
01/01/2027	CBS cobrada, PIS/Cofins extinguidos, reglas de CBS/IBS también para el Simples.	Todos
Marzo/2027	Nueva ventana para entrar o salir del régimen regular, con efecto en el 2.º semestre.	Optantes del Simples

Fuentes: Ministerio de Hacienda (Resolución CGSN n.º 194/2026), Serpro, TCU y Receita Federal (Resolución CGSN n.º 191/2026).

Para la exhibidora pequeña, el plazo que más pesa no es enero. Es el 30 de octubre.

Simples o "Simples híbrido": la decisión de octubre

Quien vende medios exteriores vende casi siempre a empresas: agencias y anunciantes. Ahí la elección de régimen deja de ser solo tributaria y se vuelve comercial.

En el nuevo sistema, la empresa compradora en el régimen regular descuenta como crédito la CBS y el IBS pagados en sus compras. Si tu exhibidora mantiene todo dentro de la guía del Simples, la LC 214/2025 (art. 47, § 9) permite al cliente aprovechar el crédito solo por el monto debido a través del Simples. En la práctica, suele ser un crédito menor que el de un competidor que paga por el régimen regular.

La alternativa que crea la ley (art. 41, § 3) es seguir en el Simples para los demás tributos, pero pagar CBS e IBS por separado, en el régimen regular. El mercado lo llama "Simples híbrido".

Camino	Crédito para el cliente	Lo que pesa
Simples puro	Limitado a lo debido de CBS/IBS dentro del Simples.	Menos obligaciones. Puede pesar en contra frente a competidores en cuentas grandes de agencia.
Simples híbrido	Crédito de CBS/IBS por el régimen regular.	Más cálculo y control. Conviene simularlo cuando la mayor parte de la facturación viene de empresas que toman crédito.
Salir del Simples	Crédito por el régimen regular.	Decisión mayor, que involucra impuesto a la renta y nómina. No se resuelve en octubre.

Pregunta para tu contador

"¿Cuánto de mi facturación de 2026 vino de agencias y anunciantes en el régimen regular, y cuánto de comercio local, microemprendedores y personas físicas?" Si la mayor parte viene de quien toma crédito, el híbrido merece una simulación seria. Si casi todo es comercio pequeño también en el Simples, el crédito importa mucho menos.

Y recuerda: la opción hecha hasta el 30/10 vale de enero a junio de 2027 y puede revisarse en marzo, según el Serpro. No es para toda la vida.

A dónde va el impuesto de tu cartel

Un detalle que pocos en el sector notaron: la LC 214/2025 trata expresamente la "cesión de espacio para la prestación de servicios publicitarios" (art. 11, § 11). Para esta operación, el lugar de la operación es el domicilio principal del adquirente, es decir, de quien compra el medio, y no la ciudad donde está instalado el cartel.

Para la caja de 2027 esto cambia poco, porque el IBS sigue en 0,1%. Pero desde 2029, cuando el IBS empieza a sustituir al ISS, la regla pesa: una cara vendida en Ribeirão Preto a un anunciante con sede en Curitiba genera IBS para el destino del anunciante. Un registro de clientes con identificación fiscal y dirección correctas deja de ser burocracia y pasa a ser dato fiscal.

La agencia te pedirá otra factura

La ley excluye de la base imponible de la CBS y el IBS los reembolsos de montos pagados por cuenta y orden de terceros, siempre que el documento fiscal se emita a nombre del tercero (art. 12, § 2, IV). Para la agencia, esto significa que el valor del medio puede o no entrar en su base imponible según cómo el medio emita la factura. Consultoras que atienden al mercado publicitario ya señalan la factura del medio como el punto ciego de la reforma para las agencias.

En tu día a día: espera agencias revisando contratos y registros, y preguntando a nombre de quién sale tu factura, quién es el tomador del servicio y cómo aparecen el valor bruto y la comisión. La exhibidora que responde rápido y sin errores se vuelve proveedora preferida. La que envía la factura equivocada se vuelve retrabajo.

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Tomador correcto en la factura

Define por escrito con cada agencia si la factura sale a nombre del anunciante o de la agencia. Regístralo en la orden de inserción y en la ficha del cliente.

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Registro completo

Identificación fiscal, razón social y domicilio principal de quien compra. Definirá el destino del IBS.

💼

Bruto, neto y comisión

Deja claro en la propuesta y en la orden de inserción si la facturación es sobre el valor bruto o neto de comisión de agencia.

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Emisor de NFS-e

En el Simples, la NFS-e nacional es obligatoria desde el 1 de noviembre. Pruébala antes de la carrera de diciembre.

Contratos y tarifas que cruzan a 2027

Quien cierra ahora contratos anuales, paquetes de 13 bisemanas o canjes para 2027 está vendiendo con una alícuota federal que solo se conocerá en diciembre. Dos protecciones simples:

Cláusula de revisión tributaria

Prevé que cambios en la carga tributaria de la operación, incluida la sustitución de PIS/Cofins por la CBS, puedan ajustar el valor. Pide la redacción a tu abogado.

Impuestos explícitos en el precio

En la propuesta, aclara si el valor incluye tributos. Con el crédito entrando en la cuenta del comprador, la agencia comparará costo neto, no solo precio de tarifa.

Reajuste separado de la reforma

No mezcles las dos conversaciones. El reajuste de tarifa sigue la lógica de costos y ocupación, como explicamos en la guía para reajustar la tarifa de outdoor para 2027 (en portugués). El cambio tributario es otra línea, con otra justificación.

Cuidado

No uses la reforma como excusa para lo que en realidad es un reajuste de tarifa. La agencia sabe hacer cuentas y la alícuota final será pública. Un aumento disfrazado de impuesto quema credibilidad justo en el año en que todos revisarán factura por factura.

Checklist de la exhibidora hasta diciembre

Esta semana: agenda con el contador

Lleva la facturación de 2026 separada por tipo de cliente: agencia, anunciante directo en régimen regular, comercio local en el Simples, personas físicas, sector público.

Hasta el 30/10: decide el régimen de CBS/IBS

Simples puro o híbrido en el 1.er semestre de 2027. Si no decides, quedas en el Simples puro.

Hasta el 01/11: NFS-e nacional funcionando

Para micro y pequeñas empresas, emisión por el Emisor Nacional, vía web o API.

Noviembre: depura el registro de clientes

Identificación fiscal, dirección y tomador de la factura de cada agencia y anunciante activo.

Noviembre: revisa contratos que pasan de 2026 a 2027

Incluye cláusula de revisión tributaria y deja claros bruto, neto y comisión.

Después del 15/12: rehaz las cuentas

Con la alícuota de la CBS publicada, recalcula márgenes y confirma con tu contador qué cambia en tu precio neto.

La reforma no cambia lo que hace vender un cartel: buena ubicación, prueba de exhibición y atención rápida. Pero castiga a quien factura improvisando. En 2027, una factura equivocada, un registro incompleto o un contrato sin cláusula cuestan crédito a tu cliente y margen a ti. Quien llega a enero con las finanzas en orden vende mejor en el primer trimestre.

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Fuentes (en portugués): Receita Federal, Entienda la Reforma Tributaria del Consumo; Ley Complementaria 214/2025 (texto compilado, Planalto), arts. 11, 12, 41, 47, 346 y 347; Ministerio de Hacienda, nuevos plazos del Simples Nacional 2027 (28/09/2026); Serpro, el plazo del régimen regular va hasta el 30 de octubre; TCU, Panel de la Reforma Tributaria, cronograma; Receita Federal, NFS-e nacional obligatoria para micro y pequeñas empresas desde el 1 de noviembre; TNOnline (con Broadcast), la Receita envía al TCU el modelo de cálculo de la CBS; BMS Projetos, el punto ciego de la publicidad está en la factura del medio; TR Advocacia, obligaciones de la LC 214/2025. Fechas y reglas verificadas el 11 de octubre de 2026. Este contenido es informativo y no sustituye la orientación de tu contador o abogado tributarista.

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